Основные налоги в Таиланде
Прямые налоги
- Подоходный налог с физических лиц (Personal Income Tax)
- Налог на прибыль предприятий (Corporate Income Tax)
- Налог на наследство (Inheritance Tax)
- Нефтяной подоходный налог (Petroleum Income Tax)
Косвенные налоги
- Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax)
- Налог на определенные виды бизнеса (Specific Business Tax)
- Таможенные пошлины (Customs Duties)
- Акциз (Excise Tax)
- Гербовый сбор (Stamp Duty)
- Налог на землю и строения (Land and building tax)
Основной правовой акт в области налогообложения в Таиланде – Налоговый кодекс (Revenue Code), регулирующий подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, НДС, налог на определенные виды бизнеса и гербовые сборы. Налог на наследство регулируется Законом о налоге на наследство (InheritanceTax Act), таможенные пошлины – Таможенным законом (Customs Act), акциз – Законом об акцизе (ExciseAct), а нефтяной подоходный налог – Законом о нефтяном подоходном налоге (Petroleum Income Tax Act).
В этом посте рассматриваются налоги на бизнес в Таиланде.
Налог на прибыль предприятий (Corporate Income Tax, CIT) в Таиланде
Налог на прибыль предприятий (CIT) в Таиланде — это прямой налог, взимаемый с чистой прибыли компаний и товариществ (партнерств). Налоговые обязательства различаются в зависимости от места регистрации и характера деятельности компаний.
Налогоплательщики и их обязательства
Компании, зарегистрированные в Таиланде:
Компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Таиланда, считаются налоговыми резидентами и обязаны уплачивать корпоративный подоходный налог (CIT) на весь доход, включая доходы как из местных, так и из международных источников.
Компании, зарегистрированные за пределами Таиланда:
- Ведущие бизнес в Таиланде: Иностранные компании, ведущие бизнес в Таиланде, обязаны уплачивать налог на прибыль, полученную или начисленную в результате предпринимательской деятельности в Таиланде, а также на некоторые виды доходов, полученные из источников на территории Таиланда.
- Не ведущие бизнес в Таиланде: Иностранные компании, не ведущие бизнес в Таиланде, облагаются налогом у источника (withholding tax) только на определенные виды доходов, полученные из источников в Таиланде, такие как:
- Проценты
- Дивиденды
- Роялти
- Арендные платежи
- Услуги
Ставки налога на прибыль и особые условия
Ставки налога на прибыль в Таиланде варьируются в зависимости от типа налогоплательщика и их бизнес-статуса. Ниже приведена таблица с применимыми ставками:
| Налогоплательщик | Налоговая база | Ставка CIT (%) | Примечания |
|---|---|---|---|
| Основная ставка | Чистая прибыль | 20% | Применяется к большинству компаний, ведущих деятельность в Таиланде. |
| Малый бизнес | Чистая прибыль ≤ 300,000 батов | 0% | Малый бизнес: — уставный капитал ≤ 5 млн батов — годовой доход ≤ 30 млн батов. |
| Чистая прибыль от 300,001 до 3 млн батов | 15% | ||
| Чистая прибыль > 3 млн батов | 20% | ||
| Иностранные компании (не ведущие бизнес в Таиланде) | Полученные дивиденды | 10% | Доход от дивидендов, выплаченных из Таиланда или на его территории. |
| Прочие доходы (проценты, роялти и т.д.) | 15% | Виды доходов включают проценты, роялти, арендные платежи, оказание услуг и т.д. | |
| Иностранные компании (выводящие прибыль из Таиланда) | Выведенные суммы | 10% | Применяется, когда прибыль переводится за пределы Таиланда. |
| Международные бизнес-центры (IBC) | Чистая прибыль | 3%, 5%, 8% | Ставки зависят от ежегодных операционных расходов в Таиланде: — 3% (60-300 млн батов) — 5% (300-600 млн батов) — 8% (>600 млн батов). |
| Компании, получившие льготы BOI | Чистая прибыль | 0% | Зависит от конкретных условий льгот BOI. |
| Компании в специальных экономических зонах | Чистая прибыль | 0% | Подлежат особым условиям в определенных экономических зонах. |
Пониженные налоговые ставки для малого бизнеса
Малый бизнес в Таиланде уплачивает налог на прибыль по пониженным ставкам. Критерии и ставки налога для малого бизнеса приведены ниже:
Критерии для малого бизнеса:
- Уставный капитал: Не превышает 5 миллионов батов на конец отчетного периода.
- Годовой доход: Общий доход от продаж товаров и/или услуг не превышает 30 миллионов батов.
Сниженные ставки CIT для малого бизнеса:
| Чистая прибыль (THB) | Ставка CIT (%) |
|---|---|
| До 300,000 | 0% |
| От 300,001 до 3 миллионов | 15% |
| Более 3 миллионов | 20% |
Требования к подаче налоговой декларации и уплате налога
- Годовая отчетность:
- Все компании обязаны подавать налоговые декларации по налогу на прибыль (форма PND 50) в течение 150 дней после окончания отчетного периода. Любые причитающиеся налоги должны быть уплачены в момент подачи.
- Налоговые авансовые платежи:
- Компании обязаны делать авансовые платежи (форма PND 51) на основе предполагаемой годовой чистой прибыли в течение двух месяцев после окончания первых шести месяцев отчетного периода. Этот аванс засчитывается в счет годовых налоговых обязательств.
- Удержание налога у источника для иностранных компаний:
- Для иностранных компаний, не ведущих деятельность в Таиланде, но получающих доход из страны, налог должен удерживаться у источника. Плательщик обязан подать декларацию (форма PND 54) и перечислить удержанную сумму в Налоговый департамент в течение семи дней после месяца, в котором была произведена выплата.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Таиланде
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который применяется к продаже товаров и услуг, а также к некоторым видам импорта. Для бизнеса важно понимать ставки НДС, требования к регистрации, освобождения от налогообложения и процедуры подачи отчетности, чтобы соблюдать налоговое законодательство Таиланда.
Стандартная ставка НДС
Стандартная ставка НДС в Таиланде составляет 10%, но в настоящее время она снижена до 7% до 30 сентября 2025 года с возможным продлением. Эта ставка применяется к большинству товаров и услуг.
Нулевая ставка НДС
Нулевая ставка НДС (0%) применяется к следующим видам деятельности:
- Экспорт товаров
- Услуги, оказанные в Таиланде, но потребленные за его пределами
- Международные перевозки воздушным или морским транспортом
- Операции между таможенными складами или в пределах свободных таможенных зон
- Продажа товаров и услуг международным организациям и иностранным правительствам по определенным соглашениям
Освобождение от НДС
Определенные товары и услуги освобождены от НДС:
| Товары/Услуги | Статус НДС |
|---|---|
| Бизнесы с годовым оборотом менее 1,8 миллиона батов | Освобождение |
| Непереработанные сельскохозяйственные продукты | Освобождение |
| Газеты, журналы и учебники | Освобождение |
| Образовательные услуги | Освобождение |
| Медицинские услуги | Освобождение |
| Внутренние перевозки | Освобождение |
| Профессиональные услуги (например, аудит, юридические услуги в суде) | Освобождение |
| Аренда недвижимости | Освобождение |
| Импорт товаров, подпадающих под освобождение (например, зоны беспошлинной торговли) | Освобождение |
Регистрация НДС
Компании должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их годовой оборот превышает 1,8 миллиона батов. Регистрация включает подачу формы VAT 01:
- До начала деятельности или
- В течение 30 дней после превышения порогового значения оборота.
Если у компании несколько мест ведения бизнеса, регистрация должна быть подана в налоговый офис, расположенный рядом с главным офисом.
Выставление счета с НДС
Действительный счет-фактура с НДС должен включать:
- Надпись «Счет-фактура с НДС»
- Имя, адрес и налоговый идентификационный номер продавца
- Имя и адрес покупателя
- Серийный номер счета
- Описание и стоимость товаров или услуг
- Сумма НДС отдельно от стоимости товаров или услуг
- Дата выставления счета
- Указание главного офиса или филиала
Счета, выставленные в иностранной валюте, должны показывать сумму как в иностранной валюте, так и в тайских батах, а также использованный обменный курс.
Подача отчетности и уплата НДС
Декларации по НДС должны подаваться ежемесячно:
- Форма VAT 30: Должна быть подана до 15-го числа следующего месяца; срок продлевается до 23-го числа для электронных подателей.
- Форма VAT 36: Для услуг, предоставляемых иностранными поставщиками, срок подачи — до 15-го числа.
НДС на импорт оплачивается в Таможенном департаменте при ввозе. Если также применяется акцизный налог, декларации по НДС подаются в Акцизный департамент.
Возврат НДС
Если входной НДС превышает исходящий НДС, компании могут подать заявление на возврат или перенести излишек как кредит на будущие периоды. Бизнесы с нулевой ставкой НДС обычно имеют право на возврат. Заявления на возврат должны быть поданы в течение трех лет.
Штрафы за несоблюдение требований
Штрафы за несоблюдение требований по НДС включают:
- Штраф за позднюю подачу: 300 батов в течение 7 дней; 500 батов после этого.
- Штраф за просрочку платежа: до двухкратной суммы подлежащего уплате НДС.
- Ежемесячная пеня: 1,5% от неоплаченной суммы налога.
Соблюдение обязательств по НДС важно для избежания этих штрафов.
Налог на определенные виды бизнеса (Specific Business Tax, SBT) в Таиланде
Налог на определенные виды бизнеса (SBT) — это косвенный налог, применяемый к определенным видам деятельности, которые не подпадают под действие налога на добавленную стоимость (НДС). SBT рассчитывается на основе валовых доходов от конкретных видов бизнеса.
Виды бизнеса, облагаемые SBT
К видам бизнеса, облагаемым SBT, относятся:
- Коммерческие банки и финансовые учреждения
- Страховые компании, предоставляющие услуги по страхованию жизни
- Ломбарды
- Продажа недвижимого имущества, осуществляемая в коммерческих целях
- Бизнесы, осуществляющие деятельность, аналогичную банковской (например, предоставление кредитов, обмен валют)
- Продажа ценных бумаг на регулируемых рынках
- Другие виды бизнеса, указанные в королевском указе
Освобождение от SBT
Некоторые организации освобождены от уплаты SBT, включая:
- Государственные финансовые учреждения (например, Банк Таиланда, Государственный сберегательный банк)
- Сберегательные кооперативы (на кредиты своим членам)
- Пенсионные фонды
- Национальное управление жилищного строительства (на продажу или аренду имущества)
- Ломбарды, принадлежащие государственным органам
- Другие исключения, определенные королевским указом
Ставки SBT и налоговая база
Ставки SBT различаются в зависимости от типа бизнеса:
| Вид деятельности | Налоговая база | Ставка SBT (%) |
|---|---|---|
| Банковская деятельность, финансы и аналогичные бизнесы | Проценты, скидки, комиссии, прибыль от финансовых инструментов | 3% |
| Страхование жизни | Проценты и комиссии | 2,5% |
| Ломбардная деятельность | Проценты, сборы, продажа заложенного имущества | 2,5% |
| Продажа недвижимого имущества | Валовые поступления | 3% |
| Бизнесы с банковскими операциями | Проценты, скидки, комиссии, прибыль от финансовых инструментов | 3% |
| Продажа ценных бумаг на фондовом рынке | Валовые поступления | 0,1% |
Дополнительно взимается муниципальный налог в размере 10% от рассчитанной суммы SBT.
Регистрация и подача деклараций по SBT
Бизнесы, подлежащие SBT, должны зарегистрироваться в течение 30 дней с начала деятельности, подав форму P.T.01 в соответствующее отделение Налогового департамента.
Декларации по SBT необходимо подавать ежемесячно с использованием формы P.T.40 до 15-го числа следующего месяца. Для каждого филиала требуется отдельная подача декларации.
Если сумма SBT, подлежащая уплате за месяц, составляет менее 100 батов, оплата не требуется, но декларация все равно должна быть подана.
Гербовый сбор (Stamp Duty) в Таиланде
Гербовый сбор в Таиланде — это налог на определенные юридические документы или инструменты, которые используются в бизнесе и финансовых сделках. Этот сбор необходим для придания юридической силы таким документам (инструментам) в соответствии с законодательством Таиланда. Налог взимается с самих документов, а не с транзакций или сторон, участвующих в сделке. Определенные документы, подлежащие гербовому сбору, перечислены в Налоговом кодексе Таиланда, и сбор должен быть уплачен лицами, которые подписывают, хранят или получают выгоду от документа.
Документы, облагаемые гербовым сбором и применимые ставки
Ниже приведен перечень основных документов, облагаемых гербовым сбором в Таиланде, с указанием соответствующих ставок:
| Документ/Инструмент | Ставка гербового сбора | Обязанное лицо |
|---|---|---|
| Договоры подряда | 1 бат за каждые 1,000 батов стоимости контракта | Подрядчик |
| Аренда земли, зданий и пр. | 1 бат за каждые 1,000 батов общей арендной платы или ключевых денег за весь период аренды | Арендодатель |
| Передача акций, облигаций или долговых обязательств | 1 бат за каждые 1,000 батов оплаченной стоимости или номинальной стоимости, в зависимости от того, что больше | Передатчик |
| Договоры аренды с правом выкупа | 1 бат за каждые 1,000 батов общей стоимости | Лицо, предоставляющее аренду с правом выкупа |
| Договоры займа или овердрафта | 1 бат за каждые 2,000 батов суммы займа; максимум 10,000 батов | Кредитор |
| Страховые полисы (страхование жизни) | 1 бат за каждые 1,000 батов страховой суммы | Страховщик |
| Страховые полисы (морское страхование) | 0,4% от страховой премии | Страховщик |
| Доверенности | 10–30 батов в зависимости от типа и объема полномочий | Доверитель |
| Письма с полномочиями для голосования | 20 батов за одно собрание; 100 батов за несколько собраний | Доверитель |
| Векселя или простые векселя | 3 бата за каждые 1,000 батов суммы или её части | Векселедатель или эмитент |
| Свидетельства на акции или облигации | 1 бат за каждые 1,000 батов стоимости | Владелец |
| Чеки | 3 бата за чек | Выдавший чек |
| Аккредитивы | 1 бат за каждые 1,000 батов суммы | Эмитент |
| Квитанции (если не освобождены от налога) | 1 бат за каждые 2,000 батов полученной суммы | Получатель |
| Коносаменты | 2 бата за коносамент | Эмитент |
| Складские расписки | 1 бат за каждые 1,000 батов стоимости | Эмитент |
| Квитанции перевозчиков | 1 бат за каждые 1,000 батов стоимости | Эмитент |
Методы уплаты гербового сбора
Гербовый сбор может быть оплачен следующими способами:
- Наклеивание марок: Физические марки наклеиваются прямо на документ, и плательщик должен погасить их, подписавшись на них.
- Оплата наличными: Требуется для определенных договоров с высокой стоимостью, например:
- Договоры аренды с общей арендной стоимостью 1 миллион батов или более.
- Договоры подряда с гонораром 1 миллион батов или более.
- Оплата производится с использованием формы Or. Sor. 4 в районном отделении Налогового департамента.
- Система e-Stamp Duty: Для электронных инструментов (e-инструментов) гербовый сбор должен быть уплачен через систему e-Stamp Duty. Эта система обязательна с июля 2019 года для e-инструментов и также доступна для некоторых бумажных документов в течение льготного периода до 31 декабря 2025 года. Платеж осуществляется путем подачи формы Or. Sor. 9 онлайн и завершения платежа в электронном виде.
Штрафы за просрочку платежа
Несвоевременная уплата гербового сбора может повлечь значительные штрафы, включая:
- Отсутствие штрафа, если оплата произведена в течение 15 дней после установленного срока.
- Двукратный размер гербового сбора, если оплата произведена с опозданием от 16 до 90 дней.
- Пятикратный размер, если оплата произведена более чем через 90 дней.
- Шестикратный размер, если нарушение выявлено в ходе налоговой проверки.
Освобождения и особые случаи
Некоторые сделки и организации освобождены от гербового сбора, например:
- Сделки с участием государственных учреждений.
- Передача акций внутри группы компаний при соблюдении определенных условий.
- Определенные сделки, указанные в королевском указе или других нормативных актах.
Нефтяной подоходный налог (Petroleum Income Tax)
Нефтяной подоходный налог взимается с компаний, осуществляющих разведку или добычу нефти и газа в Таиланде на основе концессий или соглашений о разделе продукции. Этот налог также применяется к компаниям, покупающим сырую нефть на экспорт у держателей концессий.
Компании, работающие в нефтяной отрасли на основе договоров оказания услуг, облагаются не нефтяным подоходным налогом, а налогом на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом. Нефтяной подоходный налог также не распространяется на деятельность в downstream секторе (переработка, распределение и продажа).
Нефтяные компании-концессионеры облагаются налогом по ставке 50% от их годовой чистой прибыли, полученной от нефтяных операций. Это включает прибыль от передачи их концессионных долей и других видов деятельности, связанных с нефтяными операциями. Вычеты разрешены для «обычных и необходимых» коммерческих расходов, а также для амортизации капитальных затрат, нефтяных роялти и других сборов. Однако, некоторые виды расходов, в том числе проценты, не подлежат вычету.
Производители, участвующие в соглашениях о разделе продукции, облагаются налогом по ставке 20% от годовой чистой прибыли, полученной от нефтяного бизнеса. Это включает прибыль от передачи долей, прав, аннуитетных платежей или любого другого регулярного повторяющегося дохода.
Налог на землю и строения
Закон о налоге на землю и строения применяется с 1 января 2020 года. Налог на землю и строения (Land and building tax) заменил ранее действующие налоги, которые по сути являлись налогами на доходы от аренды, а не налогом на недвижимость (налогом на имущество).
Подробности о налоге на землю и строения читайте в отдельном посте:
Налог на недвижимость в Таиланде
Сроки сдачи отчетности в Таиланде
| Периодичность | Налог / Вид отчетности | Форма | Срок сдачи |
|---|---|---|---|
| Ежемесячно | Удерживаемый налог | PND 1, 3, 53, 54, PP 36 | До 7-го числа след. месяца |
| НДС | PP 30 | До 15-го числа след. месяца | |
| Соц. страхование | Sor Por Sor 1-10 | До 25-го числа след. месяца | |
| Раз в полугодие | Предварительный налог на прибыль предприятий | PND 51 | 60 дней после полугодия *начиная со второго года деятельности |
| Ежегодно | Налог на прибыль предприятий | PND 50 | 150 дней после окончания периода |
| НДФЛ | PND 90, 91, 94 | До 31 марта след. года |
Если у вас есть вопросы по налогообложению в Таиланде, пожалуйста, напишите мне, или свяжитесь со мной удобными для вас способами, или воспользуйтесь формой ниже.
Photo by Kelly Sikkema on Unsplash